Einnahmen-Ausgaben-Rechnung (E/A) mit Beispiel & Vorlage

Grundsätzlich kann man festhalten, dass die E/A-Rechnung deutlich einfacher zu handhaben ist, weswegen gerade Neugründer häufig auf diese Methode der Gewinnermittlung zurückgreifen.

Der Gewinn oder Verlust Ihres Unternehmens wird am Jahresende ermittelt, indem alle Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben gegenübergestellt werden.

Als Gegenstück zur vollständigen E/A-Rechnung können Sie auf die Gewinnermittlung mittels Pauschalierung zurückgreifen. Dabei wird, je nach Variante der Pauschalberechnung, ein fixer Anteil am Umsatz als Betriebsausgabe angenommen. Die Doppelte Buchhaltung können Sie immer freiwillig führen.

Einzelunternehmer und Personengesellschaften (OG und KG), die eine natürliche Person als haftenden Gesellschafter haben, dürfen eine E/A-Rechnung zur Gewinnermittlung verwenden, wenn folgende Bedingungen erfüllt sind:

• In zwei aufeinander folgenden Kalenderjahren darf der Umsatz jeweils 700.000 EUR nicht übersteigen

• Der Umsatz in einem Jahr darf 1.000.000 EUR nicht übersteigen

• Die Doppelte Buchhaltung wird nicht freiwillig geführt

Freie Berufe, also z.B. Ärzte, Notare, Rechtsanwälte, aber auch Schriftsteller, Dolmetscher und Künstler sowie Land- und Forstwirte, dürfen jedenfalls immer auf die Gewinnermittlung mittels Einnahmen-Ausgaben-Rechnung zurückgreifen (unabhängig vom Umsatz).

Zur Doppelten Buchhaltung sind jedenfalls Kapitalgesellschaften, also GmbHs und AGs, verpflichtet, sowie Konstellationen von Unternehmen, in denen keine natürliche Person unbeschränkt haftet (GmbH & Co KG).

Ebenso müssen Einzelunternehmen die Doppelte Buchhaltung verwenden, sofern ihr:

• Jahresumsatz größer als 1.000.000 EUR ist, oder
• in zwei aufeinanderfolgenden Jahren der Jahresumsatz mehr als 700.000 EUR ausmacht.

Freie Berufe wie beispielsweise Ärzte, Rechtsanwälte, Notare, Künstler, Schriftsteller, u.v.m. müssen - unabhängig vom Umsatz - die Gewinnermittlung nie mittels Doppelter Buchhaltung durchführen.

Neben der Gewinnermittlung mittels Einnahmen-Ausgaben-Rechnung und der Doppelten Buchhaltung kann auch eine Pauschalierung der Betriebsausgaben vorgenommen werden. Dabei werden 12 % des Netto-Umsatzes pauschal als Betriebsausgabe angenommen. Maximal jedoch 26.400 EUR.

Weitere Informationen inklusive Berechnungsbeispielen finden Sie in unserem Ratgeber: Gewinnermittlung mit Pauschalierung.

In einer ordnungsgemäßen E/A-Rechnung müssen jedenfalls sämtliche Einnahmen und Ausgaben erfasst sein. Zudem muss ein Wareneingangsbuch und ein Anlageverzeichnis geführt werden.

Wenn Sie Mitarbeiter beschäftigen, muss zudem ein Lohnbuch geführt werden. Je nachdem, ob Sie unter die Registrierkassenpflicht fallen, müssen Sie zudem eine rechtskonforme Registrierkasse haben.

Anlagenverzeichnis

Das Anlagenverzeichnis dient dazu, sämtliche Vermögenswerte in Form von Anlagen im Unternehmen abzubilden. Wichtig dabei ist, dass im Anlageverzeichnis zumindest folgende Informationen ersichtlich sind:

• Laufende Inventarnummer
• Datum der Anschaffung oder Herstellung
• Art des Anlagegegenstandes
• Name und Anschrift des Lieferanten
• Anschaffungswert bzw. Herstellungswert
• voraussichtliche Nutzungsdauer
• Abschreibungssatz
• jährlichen Abschreibungsbetrag
• Restbuchwert am Ende der Rechnungsperiode

Wareneingangsbuch

Im Wareneingangsbuch sind Waren einzutragen, die entweder zur weiteren Veräußerung im Sinne des Handels gedacht sind, oder in veredelter Form wieder in den Verkauf gelangen. Insbesondere umfasst das Wareneingasbuch somit eine Aufzeichnung über die Zu und Abgänge von:

• Handelswaren
• Rohstoffe
• Hilfsstoffe
• Halberzeugnisse und Zutaten

Registrierkasse

Wenn Ihr Umsatz 15.000 EUR im Jahr übersteigt und davon mehr als 7.500 EUR in bar (Kreditkarte, Bankomatkarte zählen dazu) sind, dann benötigen Sie eine Registrierkasse.
Details finden Sie in unserem Ratgeber zum Thema Registrierkassenpflicht in Österreich.

Lohnkonto

Nachstehend finden Sie die Vorlage einer Einnahmen-Ausgaben-Rechnung zur freien Verwendung:

Bitte beachten Sie: Buchhaltung mit Excel ist nicht im Sinne der Bundesabgabenordnung (BAO) möglich, da die Daten jederzeit geändert werden können und nicht nachvollzogen und überprüft werden kann, wann die Daten geändert worden sind.

Aufbau einer Einnahmen-Ausgaben-Rechnung mit der entsprechenden Steuerstufen:

FreeFinance bietet eine komplette und rechtskonforme Einnahmen-Ausgaben-Rechnung mit allen notwendigen Nebenbüchern, Direktschnittstelle zu FinanzOnline und einem DSGVO-konformen digitalen Archiv für alle Ihre Belege. So vereinfachen Sie Ihre Buchhaltung deutlich und können sich wieder mehr auf Ihr eigentliches Geschäft konzentrieren.

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Bei der E/A-Rechnung wird die Summe aus Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben gebildet. Das Ergebnis ergibt einen Unternehmensgewinn oder -Verlust.

Eine ordnungsgemäße E/A-Rechnung muss zudem folgende Aufzeichnungen beinhalten:

• Wareneingangsbuch
• Anlagenverzeichnis
• Lohnkonto
• Registrierkasse, falls benötigt.

• Gesamte Rechtsvorschrift für Bundesabgabenordnung (BAO):
  Tagesaktuelle Fassung im RIS

• Gesamte Rechtsvorschrift für Einkommensteuergesetz 1988 (EStG):
  Tagesaktuelle Fassung im RIS

• Broschüre der Wirtschaftskammer Österreich (WKO):
  Die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung - Informationen zur Gewinnermittlung