Umsatzsteuer in Österreich einfach erklärt

Steuern & Abgaben | Unterscheidung

Der Begriff "Mehrwertsteuer" ist ein umgangssprachlicher und weit verbreiteter Begriff für die Umsatzsteuer in Österreich:

Er auf die Besteuerung des Mehrwerts von Produkten oder Dienstleistungen zurückzuführen. Wenn wir beispielsweise auf Rechnungen oder Kassenbons oder generell im Alltag dem Begriff Mehrwertsteuer begegnen, dann sprechen wir von der Umsatzsteuer - und das ist nahezu permanent der Fall.

Der Begriff der Mehrwertsteuer bedeutet das Gleiche, er meint und ist die Umsatzsteuer:

• Mehrwertsteuer ist aus Konsumentensicht gebräuchlicher.
• Umsatzsteuer ist aus unternehmerischer Sicht geläufiger.

Steuern & Abgaben | Brutto-USt & Netto-USt | Unterscheidung

Privatleute, also alle Konsumenten, rechnen mit Gesamtpreisen, die sie für Produkte und Dienstleistungen zu bezahlen haben werden. Das heißt:

• Der Endverbraucher rechnet mit einem Gesamtpreis, bestehend aus Produkt- oder Dienstleistungspreis und Umsatzsteuer bzw. Mehrwertsteuer.

Umsatzbesteuerung bei Unternehmern:

Anders ist das bei Unternehmern - hier gibt es zwei unterschiedliche Methoden für die Umsatzsteuerverrechnung:

Nettomethode

Die Nettomethode der Umsatzsteuerverrechnung ist die gängigste Methode in der Belegaufzeichnung. Dabei wird die Umsatzsteuer als Durchlaufposten genommen und in Umsatzsteuervoranmeldung und -erklärung aufgezeichnet:

• Die Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens werden netto verbucht und die Zahllast ist keine Betriebsausgabe.
• Ein Überschuss ist dementsprechend auch keine Betriebseinnahme.
• Eigenverbrauch wird auch netto in Form einer Betriebseinnahme verbucht.

Bruttomethode

Im Zuge der seltenen Bruttomethode verbucht der Unternehmer Betriebseinnahmen sowie Betriebsausgaben brutto, also inklusive Umsatzsteuer:

• Die monatlichen Vorauszahlungen sind als Betriebsausgaben zu führen.
• Umsatzsteuer, die auf den Eigenverbrauch entfällt (Entnahme von Sachgütern), stellt keine Betriebsausgabe dar.
• Die Umsatzsteuerzahllast ist bei der Bruttomethode eine Betriebsausgabe.
• Ein Überschuss stellt eine Betriebseinnahme dar.

Umsatzsteueridentifikationsnummer | Funktion

Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, kurz UID-Nummer, wird durch das Finanzamt vergeben. Sie ist gewissermaßen ein Ausweis für ein Unternehmen, ähnlich dem amtlichen Lichtbildausweis für Privatpersonen:

• Sie zeigt an, dass der Unternehmer umsatzsteuerpflichtig ist und regelt Geschäftsbeziehungen in Österreich sowie innerhalb der EU.

Weiters ist die UID-Nummer in Sachen Vorsteuerabzug zentral:

• Für den Vorsteuerabzug muss eine gültige UID-Nummer vorliegen - ohne besteht kein Recht auf Vorsteuerabzug.
• Für umsatzsteuerpflichtige Unternehmer ist die eigene UID-Nummer zwingender Bestandteil der ordnungsgemäßen Ausgangsrechnungen, damit diese dem Steuerrecht entsprechen.
• Die Ausnahme bilden dabei nur Unternehmer, die unter die Kleinunternehmerregelung fallen und somit (unecht) umsatzsteuerbefreit sind.

Bei Rechnungen mit einem Auftrags- oder Leistungsvolumen von mehr als 10.000 Euro muss die UID-Nummer immer auf der Rechnung angeführt sein. Das gilt, wenn der Kunde ein Unternehmer ist.

Echte & unechte Steuerbefreiung | Kleinunternehmer gem. UStG

Gemäß Regelung im Umsatzsteuergesetz (UStG) gibt es in Österreich zwei Arten der Umsatzsteuerbefreiung - dabei wird unterschieden zwischen der "echten" und der "unechten" Steuerbefreiung:

Umsatzbesteuerung | Steuerabzug

Die Vorsteuer entspricht der Umsatzsteuer - aus einer anderen Perspektive betrachtet:

• Es ist jene Umsatzsteuer, die von einem anderen Unternehmen anhand einer Eingangsrechnung für dort eingekaufte Leistung oder Lieferung gesondert ausgewiesen wird.
• Diese Umsatzsteuer kann in Abzug gebracht werden - daher spricht man vom Vorsteuerabzug.

Während die Umsatzsteuer von Unternehmen gegenüber Endverbrauchern in Rechnung gestellt wird, also vom Endverbraucher über das Unternehmen an den Fiskus abgeführt wird, stellt die Umsatzsteuer in der reinen Unternehmenskette keinen Kostenfaktor dar:

• Die vom liefernden Unternehmen verrechnete Umsatzsteuer wird vom kaufenden Unternehmen als Vorsteuer in Abzug gebracht und ist deshalb ein Durchlaufposten.
• Konkret: Für jenes Unternehmen, das eine Leistung oder Lieferung von einem anderen Unternehmen bezieht, stellt die ausgewiesene Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer) eine Vorsteuer dar.
• Alle Unternehmen, die eine unternehmerische Tätigkeit innerhalb der Regelbesteuerung (mit Umsatzsteuer) ausführen, sind entsprechend der gesetzlichen Bestimmungen auch vorsteuerabzugsberechtigt.
• In der Praxis: Das jeweilige Unternehmen bestimmt aufgrund der Lieferungen oder Leistungen, die es innerhalb eines bestimmten Zeitraumes (in der Regel ein Kalendermonat) an Kunden erbracht hat, die gesamte Umsatzsteuer.
• Von dieser Summe werden dann die innerhalb dieses Zeitraums angefallenen Vorsteuern in Abzug gebracht.
• Es ergibt sich daraus entweder eine Umsatzsteuerzahllast oder ein Guthaben in Form eines Vorsteuerüberhangs.

Umsatzsteuerpflicht | Meldung ans Finanzamt

Weil es sich bei der Umsatzsteuer um eine vom Unternehmer selbst zu berechnende Abgabe handelt, müssen die zu besteuernden Umsätze und die dabei abzuführende Steuer auch selbst an das Finanzamt gemeldet werden. Das geschieht durch Einreichung der Umsatzsteuervoranmeldung, kurz UVA:

• Unternehmen mit Umsätzen von mehr als 100.000 EUR im vorangegangenen Kalenderjahr sind zur monatlichen Abgabe der UVA verpflichtet.
• Unternehmen mit Vorjahresumsätzen zwischen 35.000 Euro und 100.000 EUR können die UVA vierteljährlich einreichen.

In der UVA werden der Umsatzsteuer die Vorsteuerbeträge gegenübergestellt. Wenn dabei die Umsatzsteuer überwiegt, ergibt sich eine Zahllast und es ist im Regelfall eine Steuervorauszahlung zu tätigen. Überwiegt die Vorsteuer, ergibt sich eine Gutschrift:

• Umsatzsteuer (Entgelt × Steuersatz) - abziehbare Vorsteuer = Zahllast/Gutschrift

Die USt-Berechnung erfolgt durch Eingabe in FinanzOnline oder auf dem Formular U30. Ergibt sich eine Zahllast, ist diese entsprechend der Fälligkeit an das Finanzamt abzuführen. Vorsteuerüberhänge sind zu melden und werden durch das Finanzamt dem Abgabenkonto gutgeschrieben.

Was ist der Voranmeldungszeitraum für die UVA?

Mit dem Voranmeldungszeitraum ist der Zeitraum gemeint, für den Unternehmer:

• die Umsatzsteuer selbst berechnen,
• eine UVA erstellen und
• eine sich ergebende Vorauszahlung entrichten müssen.

Umsatzsteuerpflicht | Steuerrechtliche Aufzeichnungspflicht | Innergemeinschaftliche Lieferung

Die Zusammenfassende Meldung, kurz ZM, spielt eine zentrale Rolle für Unternehmer mit Umsatzsteuerpflicht und bei der steuerrechtlichen Aufzeichnungspflicht:

• Das ordnungsgemäße Einreichen einer ZM ist seit dem 1.1.2020 Grundvoraussetzung für die Steuerfreiheit bei innergemeinschaftlichen Lieferungen.
• Wird die ZM nicht ordnungsgemäß oder gar nicht abgeben, ist die innergemeinschaftliche Lieferung steuerpflichtig.
• Nur wenn die ZM nachträglich ordnungsgemäß eingereicht oder korrigiert und eingereicht wird und das Versäumnis der Steuerbehörde gegenüber plausibel begründet wird, kann die Steuerbefreiung gewährt werden.
• Als Meldezeitraum gilt bei der ZM wie bei der UVA entweder der Kalendermonat oder das Kalendervierteljahr.
• Die ZM ist jedoch bereits am Ende des auf den Meldezeitraum folgenden Monats einzureichen.

Umsatzsteuerrichtlinie der Europäischen Union

Bei B2C-Geschäften, also Geschäften von einem Unternehmer an Privatkunden (B2C = Business-to-Consumer, dt.: Unternehmen zu Privatkunden), kommt die steuerrechtliche Sonderregelung über den EU-OSS zum Tragen:

EU One-Stop-Shop B2C - EU-OSS (EHEMALS MOSS):

• Wenn der Auftraggeber (Leistungsempfänger) Privatkunde in einem EU-Mitgliedsstaat ist, dann bietet die OSS-Regelung dem Unternehmer die Möglichkeit, sich in einem EU-Mitgliedstaat (Mitgliedstaat der Identifizierung = MSI) zu registrieren und sämtliche unter die Sonderregelung fallenden Umsätze über die Plattform des EU-OSS zu erklären sowie in diesem Rahmen die Umsatzsteuer zu bezahlen.

• Seit 01.07.2021 ist durch Vereinheitlichung der Bestimmungen auf EU-Ebene beim innergemeinschaftlichen Versandhandel die Lieferschwelle gefallen. Damit erfolgt die Besteuerung grundsätzlich im Empfängerland und es sind erheblich mehr Unternehmen von dieser Regelung betroffen.