Seit der Veranlagung 2025 können Kleinunternehmer ihre Gewinne pauschal ermitteln, sofern der Jahresumsatz 55.000 Euro brutto nicht überschreitet. Die Pauschalierungsmöglichkeit ist an die Kleinunternehmerregelung in der Umsatzsteuer angelehnt, bleibt aber rechtlich eigenständig. Kleinunternehmer können die Pauschalierung in Anspruch nehmen, sofern die nachfolgenden Bestimmungen erfüllt sind:
Kleinunternehmerpauschalierung ⇒ Regelungen, Umsatzgrenzen & Vorteile
Die Kleinunternehmerpauschalierung ist eine Pauschalierungsmethode zur Gewinnermittlung, bei der Betriebsausgaben pauschal als Prozentsatz der Einnahmen angesetzt werden. Sie reduziert den Verwaltungsaufwand, vereinfacht die Buchführung und ermöglicht Kleinunternehmern eine unkomplizierte Berechnung ihrer Steuern.
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Zum Inhalt dieses Artikels
Zuletzt aktualisiert:
- Kleinunternehmerpauschalierung – auf einen Blick
- Voraussetzungen für die Anwendung der Kleinunternehmerpauschalierung
- Kleinunternehmerpauschalierung: Pauschale Betriebsausgaben, Höchstgrenzen und abziehbare Kosten
- Bedeutung und Vorteile der Kleinunternehmerpauschalierung
- Pauschalierung für Kleinunternehmer: Beispiele für Zulässigkeit und Wegfall
- Einschränkungen und Wiederanwendung der Kleinunternehmerpauschalierung
- Kleinunternehmerpauschalierung bei mehreren Betrieben: Grenzen und Anwendungsbereich
- Häufige Fragen und Antworten
- Quellen
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Kleinunternehmerpauschalierung – auf einen Blick
| Welche Voraussetzungen gelten für die Kleinunternehmer- pauschalierung? | Die Kleinunternehmerpauschalierung gilt für Gewerbe- und selbstständig tätige Kleinunternehmer mit einem Jahresumsatz bis 55.000 Euro. |
| Wie werden Betriebsausgaben bei der Kleinunternehmer- pauschalierung erfasst? | Betriebsausgaben werden pauschal mit 45 % bei Gewerbe und 20 % bei Dienstleistungen angesetzt, jeweils bis zu den Höchstgrenzen. |
| Welche Vorteile bietet die Kleinunternehmerpauschalierung? | Die Kleinunternehmerpauschalierung vereinfacht die Gewinnermittlung, reduziert den Verwaltungsaufwand und kann zu steuerlichen Vorteilen führen. |
| Kann die Kleinunternehmer-pauschalierung für mehrere Betriebe genutzt werden? | Ja, die Pauschalierung kann für mehrere Betriebe genutzt werden, solange die kombinierten Umsätze 55.000 Euro pro Jahr nicht überschreiten. |
| Gibt es Sperrfristen bei der Kleinunternehmerpauschalierung? | Nach einem freiwilligen Wechsel zu einer anderen Gewinnermittlung kann die Pauschalierung erst nach drei Jahren wieder genutzt werden. |
Die Kleinunternehmerpauschalierung ist eine steuerliche Vereinfachungsregelung für Kleinunternehmer, bei der die Betriebsausgaben pauschal als Prozentsatz der Betriebseinnahmen angesetzt werden können. Anstelle einer detaillierten Aufzeichnung sämtlicher tatsächlicher Kosten wird somit ein fixer Pauschalsatz berücksichtigt.
Voraussetzungen für die Anwendung der Kleinunternehmerpauschalierung
Anwendbare Einkünfte
Die Pauschalierung gilt ausschließlich für Einkünfte aus Gewerbebetrieb oder selbstständiger Tätigkeit. Einkünfte aus Vermietung, Verpachtung oder andere umsatzsteuerfreie Einnahmen fließen nicht in die Umsatzbetrachtung mit ein.
Ausnahmen
Personen in besonderen Funktionen, wie wesentlich beteiligte Gesellschafter‑Geschäftsführer, Aufsichtsratsmitglieder oder Stiftungsvorstände, können die Pauschalierung unabhängig von der Umsatzhöhe nicht nutzen.
Umsatzgrenzen
Bei einer einmaligen Überschreitung der Umsatzgrenze um bis zu 10 % (bis maximal 60.500 Euro brutto) bleibt die Anwendung der Kleinunternehmerpauschalierung im laufenden Kalenderjahr möglich. Wird die Grenze um mehr als 10 % überschritten, entfällt die Pauschalierung für dieses Jahr. In beiden Fällen können weder die Pauschalierung noch die umsatzsteuerliche Kleinunternehmerregelung im darauffolgenden Jahr angewendet werden.
Pauschalierung unabhängig von der Umsatzsteuerregelung
Die Pauschalierung kann unabhängig von der umsatzsteuerlichen Kleinunternehmerregelung genutzt werden. Selbst bei ausgewiesener Umsatzsteuer bleibt die Anwendung möglich, solange die Umsatzhöchstgrenzen eingehalten werden.
Kleinunternehmerpauschalierung: Pauschale Betriebsausgaben, Höchstgrenzen und abziehbare Kosten
Bei der Kleinunternehmerpauschalierung werden Betriebsausgaben pauschal als Prozentsatz der Einnahmen angesetzt: 45 % für gewerbliche Betriebe, 20 % für Dienstleistungsbetriebe, jeweils mit Höchstgrenzen. Zusätzlich können bestimmte Kosten wie Sozialversicherungsbeiträge oder beruflich genutzte Netzkarten abgezogen werden, wodurch sich die Betriebsausgabenpauschale flexibel nutzen lässt.
Pauschale Betriebsausgaben für Gewerbe und Dienstleistungen
Bei der Kleinunternehmerpauschalierung werden die pauschal ermittelten Betriebsausgaben als Prozentsatz der erzielten Einnahmen angesetzt. Bei gewerblichen Tätigkeiten gelten 45 % der Betriebseinnahmen als Ausgaben, begrenzt auf einen Höchstbetrag von 24.750 Euro. Für Dienstleistungsbetriebe reduziert sich der pauschale Ausgabenanteil auf 20 % der Einnahmen, maximal 11.000 Euro.
| Unternehmen | Pauschale | Maximal Betrag |
| Warenumsätze | 45% | 24.750,00 Euro |
| Dienstleistungen | 20% | 11.000,00 Euro |
Mischbetriebe und Einstufung
Erbringt ein Betrieb nicht ausschließlich Dienstleistungen, entscheidet die Tätigkeit mit den höheren Betriebseinnahmen über den anzuwendenden Pauschalsatz. Die Einstufung eines Unternehmens als Dienstleistungsbetrieb erfolgt laut Dienstleistungsbetriebe-Verordnung des Finanzministeriums (BGBl II 2020/615).
Zusätzlich abziehbare Kosten
Zusätzlich zu dieser Pauschale können bestimmte Kosten weiterhin gesondert abgezogen werden: Beiträge zur Sozialversicherung, die Arbeitsplatzpauschale sowie 50 % der Kosten für ein betrieblich genutztes Öffi-Ticket oder andere Netzkarten öffentlicher Verkehrsmittel. Auch der Grundfreibetrag des Gewinnfreibetrags bleibt trotz Pauschalierung erhalten.
Besonderheiten bei Reise- und Fahrtkosten
Reise- und Fahrtkosten, für die ein gleich hoher Kostenerstattungsbetrag gezahlt wird, reduzieren die Grundlage für die pauschalen Betriebsausgaben. Werden die Kosten tatsächlich getragen, können sie jedoch in voller Höhe als Betriebsausgaben geltend gemacht werden.
Bedeutung und Vorteile der Kleinunternehmerpauschalierung
Die Kleinunternehmerpauschalierung vereinfacht die Gewinnermittlung, reduziert den Verwaltungsaufwand, schafft rechtliche und planerische Sicherheit und kann steuerliche Vorteile bringen.
Vereinfachte Gewinnermittlung
Die Betriebsausgaben werden pauschal als Prozentsatz der Einnahmen angesetzt, wodurch keine einzelnen Rechnungen oder Belege erfasst werden müssen. Das macht die Gewinnermittlung deutlich übersichtlicher und spart wertvolle Zeit bei der Buchhaltung.
Verwaltungsvereinfachung
Dank der Pauschalierung entfallen viele Aufzeichnungspflichten: Es besteht keine Verpflichtung, ein Wareneingangsbuch zu führen, Ausgaben einzeln zu dokumentieren oder ein Anlagenverzeichnis zu erstellen. Das reduziert den organisatorischen Aufwand und erleichtert die Arbeit mit dem Finanzamt erheblich.
Rechtliche und planerische Sicherheit
Die pauschal angesetzten Ausgaben werden steuerlich anerkannt, unabhängig von den tatsächlich entstandenen Kosten. Feste Pauschalsätze ermöglichen einen klaren Rahmen für die verlässliche Steuerberechnung und geben Planungssicherheit für Investitionen und Liquidität.
Möglicher Steuervorteil
Ob die Kleinunternehmerpauschalierung steuerlich vorteilhafter ist als die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung oder Basispauschalierung, hängt vom Einzelfall ab. Bei produzierenden Betrieben führt der 45 %-Pauschalsatz in Kombination mit der vollen Sozialversicherungspflicht in vielen Fällen zu geringer oder keiner Steuerlast und macht die Pauschalierung wirtschaftlich attraktiv.
Pauschalierung für Kleinunternehmer: Beispiele für Zulässigkeit und Wegfall
Kleinunternehmer können die Pauschalierung nutzen, solange ihre Umsätze die Grenze von 55.000 Euro pro Jahr nicht überschreiten. Bei deutlicher Anhebung der Umsätze entfällt die Begünstigung sofort für das laufende und die Folgejahre. Innerhalb einer 10 %-Toleranz (bis maximal 60.500 Euro) bleibt die Pauschalierung im jeweiligen Veranlagungsjahr weiterhin möglich.
Die folgenden Beispiele zeigen die Anwendung der Kleinunternehmerpauschalierung:
Beispiel 1: Umsatz dauerhaft unter der Grenze
Eine selbstständige Grafikdesignerin erzielt im Jahr 2026 einen Gesamtumsatz von 42.000 Euro. Damit bleibt sie deutlich unter der maßgeblichen Umsatzgrenze von 55.000 Euro. Sie nutzt im Jahr 2026 die Kleinunternehmerbefreiung und erhebt keine Umsatzsteuer auf ihre Rechnungen. Außerdem wendet sie die Kleinunternehmerpauschalierung an.
Auch im Jahr 2027 verändert sich ihre Auftragslage nicht wesentlich. Der Umsatz liegt erneut unterhalb der Grenze. Die Designerin bleibt weiterhin umsatzsteuerfrei und kann die Kleinunternehmerpauschalierung ohne Unterbrechung fortführen.
Beispiel 2: Deutliche Überschreitung der Umsatzgrenze
Ein selbstständiger IT-Berater erwirtschaftet bis Ende September 2026 einen Umsatz von 50.000 Euro. Im letzten Quartal erhält er jedoch ein größeres Projekt und stellt zusätzlich 15.000 Euro in Rechnung. Der Gesamtumsatz für 2026 steigt damit auf 65.000 Euro und überschreitet die zulässige 10 %-Grenze deutlich.
Ab diesem Umsatz und allen weiteren Einnahmen muss der IT-Berater Umsatzsteuer abführen. Die Gewinnermittlung für die Einkommensteuer 2026 kann nicht mehr nach der Kleinunternehmerpauschalierung erfolgen, da er für das Jahr 2026 vollständig umsatzsteuerpflichtig ist und die Pauschalierung nicht mehr nutzen kann. Auch im Jahr 2027 bleibt der IT-Berater umsatzsteuerpflichtig und kann die Kleinunternehmerpauschalierung nicht mehr anwenden.
Beispiel 3: Umsatz knapp über der Grenze, innerhalb der 10 %-Toleranz
Eine selbstständige Ernährungsberaterin erzielt im Jahr 2026 einen Umsatz von 53.000 Euro. Im Dezember bekommt sie einen zusätzlichen Auftrag, der weitere 4.000 Euro Umsatz einbringt. Damit liegt ihr Gesamtumsatz bei 57.000 Euro, also knapp über der regulären Grenze von 55.000 Euro, aber noch innerhalb der 10 %-Toleranz (maximal 60.500 Euro).
Die Ernährungsberaterin kann die Kleinunternehmerpauschalierung im Veranlagungsjahr 2026 weiterhin anwenden und von der Umsatzsteuerbefreiung nach der Kleinunternehmerregelung profitieren. Ab dem Veranlagungsjahr 2027 muss sie jedoch die Einkommensteuer auf Basis der regulären Gewinnermittlung berechnen, da die Pauschalierung nicht mehr greift.
Einschränkungen und Wiederanwendung der Kleinunternehmerpauschalierung
Die Pauschalierung kann nach freiwilliger Aufgabe erst nach drei Jahren wieder angewendet werden; einmalige Überschreitungen der Umsatzgrenze greifen nicht in die Sperrfrist ein.
- Freiwilliger Wechsel: Geben Unternehmer die Pauschalierung bewusst auf, können sie diese frühestens nach drei Wirtschaftsjahren erneut nutzen.
- Überschreiten der 10 %-Grenze: Überschreiten Unternehmer die Umsatzgrenze einmalig um bis zu 10 %, gilt dies nicht als freiwilliger Wechsel. Die Pauschalierung ist im folgenden Jahr nicht möglich, kann aber ab dem übernächsten Jahr wieder angewendet werden, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind
- Wechsel von Basispauschalierung zu Kleinunternehmerpauschalierung: Wird die Basispauschalierung (§ 17 Abs. 1 EStG) genutzt und anschließend die Umsatzgrenze überschritten, kann zur Basispauschalierung ohne Sperrfrist zurückgekehrt werden.
Beispiel: Ein Webdesigner nutzt 2025 die Kleinunternehmerpauschalierung. 2026 wechselt er freiwillig zur Einnahmen-Ausgaben-Rechnung. Die Pauschalierung kann frühestens ab 2029 wieder angewendet werden. Überschreitet sein Umsatz 2026 nur um 8 %, gilt dies nicht als freiwilliger Wechsel. Die Pauschalierung ist 2026 nicht anwendbar, steht aber ab 2027 wieder zur Verfügung, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind.
Kleinunternehmerpauschalierung bei mehreren Betrieben: Grenzen und Anwendungsbereich
Die Kleinunternehmerpauschalierung kann bei mehreren Betrieben genutzt werden, solange die Gesamtumsätze aller Betriebe von einem Kleinunternehmen 55.000 Euro pro Jahr nicht überschreiten.
- Solange die kombinierten Umsätze unter der Grenze bleiben, können Unternehmer die Pauschalierung für alle Betriebe gleichzeitig anwenden.
- Überschreiten die Gesamtumsätze 55.000 Euro, entfällt die Pauschalierung für alle Betriebe.
- Einkünfte aus Vermietung oder Verpachtung zählen nicht zu den Betriebseinnahmen und beeinflussen die Grenze daher nicht.
Beispiel: Ein Unternehmer betreibt zwei Betriebe im Bereich Gastronomie: Ein kleines Restaurant erzielt 25.000 Euro Umsatz, der Catering-Service 18.000 Euro. Der Gesamtumsatz liegt bei 43.000 Euro, also unterhalb der Grenze von 55.000 Euro. In diesem Fall können beide Betriebe unter Anwendung der Kleinunternehmerpauschalierung gemeinsam abgerechnet werden.
Häufige Fragen und Antworten
Was ist die Kleinunternehmerpauschalierung?
Die Kleinunternehmerpauschalierung ist eine vereinfachte Methode zur Gewinnermittlung, bei der Betriebsausgaben pauschal als Prozentsatz der Einnahmen angesetzt werden. Sie reduziert den Verwaltungsaufwand, erleichtert die Buchhaltung und ermöglicht Kleinunternehmern eine schnelle Berechnung ihrer Einkommensteuer.
Was ändert sich 2026 für Kleinunternehmer?
Ab dem Kalenderjahr 2026 gelten für Kleinunternehmer in Österreich keine neuen Änderungen an der Kleinunternehmerregelung gegenüber denen, die bereits ab dem 1. Jänner 2025 eingeführt wurden. Die Umsatzgrenze von 55.000 Euro für die umsatzsteuerliche Kleinunternehmerbefreiung und damit auch für die Anwendung der Kleinunternehmerpauschalierung in der Steuererklärung bleibt unverändert bestehen, einschließlich der 10 %-Toleranzgrenze. Für Kleinunternehmer besteht weiterhin die Möglichkeit, die Betriebsausgaben pauschal zu ermitteln, ohne dass sich die Grenzen erhöhen.
Ist die Kleinunternehmerpauschalierung 20 % oder 45 %?
Die Pauschalierung beträgt 45 % bei gewerblichen Betrieben und 20 % bei Dienstleistungsbetrieben. Die jeweiligen Höchstbeträge liegen bei 24.750 Euro für gewerbliche Betriebe und 11.000 Euro für Dienstleister. Zusätzlich können bestimmte Betriebsausgaben wie Sozialversicherungsbeiträge oder beruflich genutzte Netzkarten weiterhin abgesetzt werden. So profitieren Kleinunternehmer von einer flexiblen und planbaren Steuerberechnung.
Wie hoch ist der Grundfreibetrag für Kleinunternehmer?
Der Grundfreibetrag bleibt auch bei Anwendung der Kleinunternehmerpauschalierung erhalten. Zusätzlich zur pauschalen Betriebsausgabe können Kleinunternehmer so bestimmte steuerliche Freibeträge nutzen und die Einkommensteuer auf Basis der tatsächlich erzielten Gewinne berechnen. Damit lassen sich selbst bei vereinfachter Gewinnermittlung alle relevanten Steuervergünstigungen optimal in Anspruch nehmen.
Wie unterscheidet sich die Pauschalierung von der vollständigen Einnahmen-Ausgaben-Rechnung?
Bei der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung müssen alle Betriebsausgaben einzeln erfasst werden, während die Kleinunternehmerpauschalierung die Ausgaben pauschal als Prozentsatz der Umsätze ansetzt. Sie vereinfacht die Gewinnermittlung, reduziert den Verwaltungsaufwand und spart Zeit, berücksichtigt aber nicht abweichend hohe tatsächliche Kosten. Die Wahl der Methode hängt von Betriebsstruktur, Umsatzhöhe und individueller Steuerbelastung ab.
Zählen Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung zur Kleinunternehmerpauschalierung?
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung fallen nicht unter die Kleinunternehmerpauschalierung, da diese nur für Einkünfte aus Gewerbebetrieb oder selbstständiger Tätigkeit gilt. Sie werden bei der Umsatzbetrachtung und der Ermittlung der pauschal angesetzten Betriebsausgaben nicht berücksichtigt. Das bedeutet, dass Mieteinnahmen oder Pachteinnahmen die Anwendungsgrenze von 55.000 Euro Jahresumsatz nicht beeinflussen.
Wie wirkt sich die Umsatzsteuerbefreiung auf die Kleinunternehmerpauschalierung aus?
Die Kleinunternehmerpauschalierung kann parallel zur Umsatzsteuerbefreiung nach der Kleinunternehmerregelung genutzt werden. Bestimmungen und Vorgaben des Finanzamts regeln, dass die Pauschalierung unabhängig von der tatsächlichen Steuerpflicht möglich ist, solange die Umsatzhöchstgrenze eingehalten wird. Änderungen bei der Einkommensteuerpauschalierung oder Betriebsausgabe wirken sich erst auf das nächste Veranlagungsjahr aus.
Quellen
- Gesamte Rechtsvorschrift für Einkommensteuergesetz:
Tagesaktuelle Fassung im RIS - Bundesgesetzblatt für die Republik Österreich:
Dienstleistungsbetriebe-Verordnung