Auch Kleinunternehmer müssen im Regelfall Rechnungen ausstellen, dabei bestimmte Vorschriften einhalten sowie die Bestimmungen der Kleinunternehmerregelung beachten. Den Großteil der Rechnungslegung kann man aber automatisieren und dabei auch noch Zeit sparen.
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Definition |
Eine Kleinunternehmer-Rechnung ist eine Rechnung, die gemäß § 6 Abs 1 Z 27 UStG ohne ausgewiesene Umsatzsteuer und mit Hinweis auf die Steuerbefreiung ausgestellt wird. |
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Funktion |
Die Rechnungsstellung erfolgt wie bei jedem Gewerbetreibenden oder Selbstständigen, jedoch ohne Verrechnung der Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer) auf den Rechnungsbetrag. Ziel ist die administrative Vereinfachung für Kleinunternehmer. |
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Pflichtangaben |
Kleinunternehmer-Rechnungen müssen die allgemeinen Formvorschriften sowie Pflichtangabeen für die Rechnungslegung aufweisen. Zusätzlich kommt noch ein Hinweis auf Steuerbefreiung dazu. |
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Umsatzsteuer |
Da Kleinunternehmer von der Umsatzsteuer befreit sind, weisen sie auf Rechnungen keine Umsatzsteuer aus und müssen keine Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) abgeben. |
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Kleinunternehmer-Hinweis |
Auf jeder Rechnung ist ein Hinweis anzubringen, der verdeutlicht, dass keine Umsatzsteuer berechnet wird – etwa „Keine Umsatzsteuer ausgewiesen, da Kleinunternehmer gemäß § 6 Abs 1 Z 27 UStG“. Fehlt dieser Hinweis und wird Umsatzsteuer ausgewiesen, schuldet der Unternehmer sie dem Finanzamt. |
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Vorlage |
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Eine Kleinunternehmer-Rechnung ist eine Rechnung ohne ausgewiesene Umsatzsteuer und mit Hinweis auf die Steuerbefreiung ausgestellt wird
Im Regelfall müssen Kleinunternehmer ebenso Rechnungen ausstellen:
Wenn diese Verpflichtung zum Schreiben von Rechnungen vorliegt, muss dieser innerhalb von sechs Monaten nachgekommen werden.
Sie können also auch als Kleinunternehmer davon ausgehen, dass Sie eine Rechnung schreiben müssen.
Auch Kleinunternehmer müssen auf ihren Rechnungen die allgemeinen Formvorschriften und Pflichtangaben an die Rechnungslegung von gewerblichen Unternehmen beachten - jedoch mit Unterschieden bei den Angaben der Steuer. Das österreichische Umsatzsteuergesetz sieht für Kleinunternehmer eine besondere Regelung vor:
Durch die sogenannte unechte Umsatzsteuerbefreiung im Zuge der Kleinunternehmerregelung wird bei diesen Unternehmern zu beachten:
Das heißt, die Rechnungsbeträge sind Netto-Beträge und es fällt keine Umsatzsteuer an. Durch diese Befreiung von der Umsatzsteuer muss außerdem beachtet werden:
Diese Regelung ist in § 6 Abs. 1 Z 27 Umsatzsteuergesetz 1994 (UStG) abgebildet.
Die Rechnung eines Kleinunternehmers ist grundsätzlich auch an die allgemeinen Formvorschriften sowie Pflichtangaben für die Rechnungslegung gebunden.
Im Unterschied zu Rechnungen von Unternehmen, die der Regelbesteuerung unterliegen und daher die Umsatzsteuer auf ihren Rechnungen ausweisen, kommen für die Kleinunternehmerrechnung die Bestimmungen der unechten Umsatzsteuerbefreiung zum Tragen:
Kleinunternehmer müssen die Verpflichtung zur Angabe dieser Steuerbefreiung beachten: Der Hinweis gemäß Umsatzsteuergesetz muss zwingend auf der Rechnung anführt werden, wenn der Unternehmer unter die Kleinunternehmerregelung fällt und daher keine Umsatzsteuer verrechnet.
Kleinunternehmer weisen die Rechnungssumme als Netto-Betrag aus.
Weist der Kleinunternehmer Umsatzsteuer auf seiner Rechnung aus, so schuldet er diese auch dem Finanzamt.
Die Pflichtangaben der Kleinunternehmerrechnung in Österreich sehen je nach Höhe des Rechnungsbetrags wie folgt aus:
Bei Rechnungen, deren Gesamtbetrag 400 Euro nicht übersteigt, genügen folgende Angaben:
Der Hinweis auf die Steuerbefreiung aufgrund Kleinunternehmerregelung - kurz Kleinunternehmer-Hinweis - ist durch die gesetzlichen Bestimmungen auf jeder entsprechenden Rechnung anzuführen:
"Umsatzsteuerbefreit - Kleinunternehmer gem. § 6 Abs. 1 Z 27 UStG 1994"
Bei Rechnungen bis 10.000 Euro müssen folgende Informationen auf der Rechnung angegeben werden, damit die Rechnung auch vom Finanzamt akzeptiert wird - diese Angaben entsprechen den allgemeinen Pflichtangaben und Formvorschriften an die Rechnungslegung, wobei aufgrund der Kleinunternehmerregelung einige Punkte wegfallen und entsprechende Hinweise angeführt werden:
Bei Rechnungen, deren Gesamtbetrag 10.000 Euro inkl. USt übersteigt, ist die UID-Nummer des Kunden unter folgenden Voraussetzungen anzuführen:
Verfügt der Kunde über keine gültige UID-Nummer (z.B. Kleinunternehmer) oder gibt er diese nicht an, hat das für den leistenden Unternehmer keine Konsequenzen.
Wenn Sie nicht unter die Kleinunternehmerregelung fallen, das ist beispielsweise durch das Optieren zur Regelbesteuerung möglich, gelten die allgemeinen Formvorschriften und Pflichtangaben inklusive Angaben zu Steuersatz und Steuerbeträgen:
Mehr zum Thema
Um Ihnen das Schreiben der Rechnung so einfach wie möglich zu machen, können Sie gerne unsere kostenlose Rechnungsvorlage für Kleinunternehmer (im Word-Format) nutzen und verwenden.
Achten Sie stets darauf, dass alle notwendigen Angaben auf der Rechnung gemacht und alle Formvorschriften eingehalten werden!
Rechnungsvorlage DownloadDie steuerliche Sonderbehandlung wirkt sich auf die Buchführung von Kleinunternehmern aus:
Die E/A ermöglicht Kleinunternehmern ein vereinfachtes System der Gewinnermittlung. Dabei wird der Gewinn oder Verlust aus der Summe von Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben ermittelt.
Kleinunternehmer unterliegen dabei grundsätzlich auch der Aufzeichnungspflicht und Verpflichtung zur Steuererklärung, aber mit eigener Regelung durch die Umsatzsteuerbefreiung:
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Rechnungen schreiben kann mehr als eine reine Notwendigkeit sein. Mit ein wenig Aufwand können Sie viel aus Ihrer Rechnungslegung herausholen:
Kleinunternehmer müssen durch die Bestimmungen der Umsatzbesteuerung bei Verkauf von Produkten oder Erbringen von Dienstleistungen in der Regel Rechnungen ausstellen und bestimmte Formvorschriften an diese beachten.
Wichtig dabei ist, dass der Kleinunternehmer die besonderen Bestimmungen der Kleinunternehmerregelung und Umsatzsteuerbefreiung beachtet, sonst muss die Steuer ans Finanzamt abgeführt werden.
Mehr zum Hinweis auf Umsatzsteuerbefreiung auf der Rechnung finden Sie hier!
Weiters müssen Kleinunternehmer die Rechnungssumme als Netto-Beträge ausweisen und dürfen keine Umsatzsteuer verrechnen. Der Vorsteuerabzug steht im Zuge dieser unechten Umsatzsteuerbefreiung auch nicht zu.
Die Rechnung eines Kleinunternehmers ist auch an die allgemeinen Formvorschriften und Pflichtangaben gebunden - aber:
Im Unterschied zu Rechnungen von Unternehmen, die der Regelbesteuerung unterliegen und daher die Umsatzsteuer auf ihren Rechnungen ausweisen, kommen für die Kleinunternehmerrechnung die besonderen Bestimmungen der unechten Umsatzsteuerbefreiung zum Tragen:
Kleinunternehmer müssen die Verpflichtung zur Angabe dieser Steuerbefreiung beachten: Der Hinweis gemäß Umsatzsteuergesetz muss zwingend auf der Rechnung anführt werden, wenn der Unternehmer unter die Kleinunternehmerregelung fällt und daher keine Umsatzsteuer verrechnet.
Kleinunternehmer weisen die Rechnungssumme als Netto-Betrag aus.
Weist der Kleinunternehmer Umsatzsteuer auf seiner Rechnung aus, so schuldet er diese auch dem Finanzamt.
Die Pflichtangaben der Kleinunternehmerrechnung in Österreich sehen je nach Höhe des Rechnungsbetrags wie folgt aus:
Bei Rechnungen, deren Gesamtbetrag 400 Euro nicht übersteigt, genügen folgende Angaben:
Der Hinweis auf die Steuerbefreiung aufgrund Kleinunternehmerregelung sieht wie folgt aus:
"Umsatzsteuerbefreit - Kleinunternehmer gem. § 6 Abs. 1 Z 27 UStG 1994"
Bei Rechnungen bis 10.000 Euro müssen folgende Informationen auf der Rechnung angegeben werden, damit die Rechnung auch vom Finanzamt akzeptiert wird - diese Angaben entsprechen den allgemeinen Pflichtangaben und Formvorschriften an die Rechnungslegung, wobei aufgrund der Kleinunternehmerregelung einige Punkte wegfallen und entsprechende Hinweise angeführt werden:
Bei Rechnungen, deren Gesamtbetrag 10.000 Euro inkl. USt übersteigt, ist die UID-Nummer des Kunden unter folgenden Voraussetzungen anzuführen:
Verfügt der Kunde über keine gültige UID-Nummer (z.B. Kleinunternehmer) oder gibt er diese nicht an, hat das für den leistenden Unternehmer keine Konsequenzen.
Um Ihnen das Schreiben der Rechnung so einfach wie möglich zu machen, können Sie gerne unsere kostenlose Rechnungsvorlage für Kleinunternehmer (im Word-Format) nutzen und verwenden.
Achten Sie stets darauf, dass alle notwendigen Angaben auf der Rechnung gemacht und alle Formvorschriften eingehalten werden!
Wenn Sie nicht unter die Kleinunternehmerregelung fallen, das ist beispielsweise durch das Optieren zur Regelbesteuerung möglich, gelten die allgemeinen Formvorschriften und Pflichtangaben inklusive Angaben zu Steuersatz und Steuerbeträgen.
Direkt zu: Formvorschriften & Pflichtangaben der Rechnungslegung
Infoseite der Wirtschaftskammer Österreich:
Erfordernisse einer Rechnung - Bestimmungen für Unternehmen im Überblick
Gesamte Rechtsvorschrift für Umsatzsteuergesetz 1994 (UStG):
Tagesaktuelle Fassung im RIS
Gesamte Rechtsvorschrift für Unternehmensgesetzbuch (UGB):
Tagesaktuelle Fassung im RIS