Kleinstunternehmer sind Unternehmer, die unter die Netto-Umsatzgrenze von 30.000 EUR pro Jahr fallen (vor 2006 betrug die Grenze 22.000 EUR). Sie gehören zur Gruppe der Unecht Umsatzsteuerbefreiten Berufe.
Diese Unternehmer sind der Einfachheit halber ebenfalls von der Umsatzsteuer befreit. Sie dürfen allerdings auch keinen Vorsteuerabzug geltend machen. Alle Ausgaben werden Brutto, dh: inklusive der Umsatzsteuer, als Ausgaben geltend gemacht. Die Grenze von 30.000 EUR darf einmal in fünf Jahren um 15% auf 34.500 EUR überzogen werden. Hilfsgeschäfte können außer Acht gelassen werden.
Überschreitet der Unternehmer diese Grenze, so gelten automatisch alle Umsätze inklusive der geltenden Umsatzsteuer. Eine nachträgliche Berichtigung der Rechnungen mit Umsatzsteuer, die den Rechnungsempfänger berechtigt, seinerseits diese als Vorsteuer wiederum abzuziehen, ist möglich.
Weist ein unecht steuerbefreiter Kleinunternehmer in seinen Rechnungen jedoch Beträge mit Umsatzsteuer aus, so ist die Umsatzsteuer auch an das Finanzamt abzuführen. Der unecht steuerbefreite Unternehmer ist von der Aufzeichnungspflicht und der Steuererklärung nicht befreit, sondern hat diese ordnungsgemäß durchzuführen. Bei Umsätzen unter 7.500 EUR pro Jahr entfällt die UST - Erklärungspflicht.
Kleinunternehmer haben die Möglichkeit, auf die unechte Steuerbefreiung zu verzichten, indem sie beim Finanzamt einen Antrag auf Regelbesteuerung stellen. Dies führt dazu, dass sie allen anderen steuerpflichtigen Unternehmen gleichgestellt werden. Die Rechnungslegung erfolgt mit Umsatzsteuer. Im Gegenzug kann die Vorsteuer für alle betrieblichen Aufwendungen vom Finanzamt zurückgeholt werden. Der Antrag auf Regelbesteuerung bindet KleinunternehmerInnen jedoch für mindestens 5 Jahre. Dies kann vor allem bei hohen Vorsteuerbeträgen, z.B. im Rahmen der Unternehmensgründung, als auch bei hauptsächlicher Lieferung an vorsteuerbefreite Unternehmen Vorteile haben.