Körperschaftsteuer (KÖSt) in Österreich ⇒ einfach erklärt

Steuern & Abgaben | Körperschaftsteuer

In Österreich zahlen alle Körperschaften für ihre Einkünfte eine Körperschaftsteuer, kurz KÖSt genannt.

• Als Körperschaft bezeichnet man eine Kooperation von Personen mit einem gemeinsamen wirtschaftlichen Ziel.
• Körperschaften gelten also auch steuerrechtlich als juristische Personen - daher ist die KÖSt eine Einkommensbesteuerung wie die Einkommensteuer bei natürlichen Personen.

Zu beachten ist dabei, dass für Körperschaften andere steuerliche Pflichten als für Privatpersonen oder andere Firmen gelten.

Die rechtliche Grundlage für die Besteuerung von Körperschaften bildet das Körperschaftsteuergesetz 1988 (KStG). Dieses können Sie in aktueller Fassung direkt hier aufrufen.

Steuern & Abgaben | Bestimmungen

Im Gegensatz zu natürlichen Personen, die Einkommensteuer bezahlen, müssen juristische Personen laut geltendem Steuerrecht Körperschaftsteuer entrichten. Diese wird linear berechnet, das heißt sie beträgt unabhängig vom Einkommen immer 25 %.

Es wird in unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht unterschieden, wobei erstere den Regelfall darstellt:

Unbeschränkte Steuerpflicht

Körperschaften mit Sitz oder Geschäftsleitung in Österreich sind unbeschränkt steuerpflichtig. Dass bedeutet:

• Es wird jede Art von Einkommen aus In- und Auslandsgeschäften erfasst.

• Ist vertraglich kein Sitz der Körperschaft festgelegt, so gilt der Ort der Geschäftsleitung als dieser.

• Es besteht die Möglichkeit, dass Körperschaften mit Sitz im Ausland auch hier steuerpflichtig sind, wenn sich führende Personen viel in Österreich aufhalten und unternehmenswichtige Entscheidungen hier getroffen werden.

Beschränkte Steuerpflicht

Ist weder der Sitz noch die Geschäftsleitung in Österreich, ist man nur beschränkt zur Körperschaftsteuer verpflichtet. Das bedeutet:

• Es werden nur die im Inland erwirtschafteten Einkünfte herangezogen.

• Öffentlich-rechtliche Körperschaften mit Einkommen aus Immobilienveräußerungen unterliegen der beschränkten Steuerpflicht.

Beispiel Körperschaftsteuer | Berechnung

Die Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer ist, wie bei der Einkommensteuer, der erzielte Gewinn über einen bestimmten Zeitraum.

• Was als Einkommen gilt und wie es ermittelt wird, ist in Paragraf 2 Einkommensteuergesetz (EStG) bestimmt.

• In den Paragrafen 7 bis 12 Körperschaftsteuergesetz (KStG) sind weitere Bestimmungen über die Einkünfte festgeschrieben.

Wie bei jeder anderen Einkommensteuer muss eine Körperschaftsteuererklärung abgegeben werden.

Körperschaftsteuer | Ökosoziale Steuerreform

Im Zuge der Ökosozialen Steuerreform von 2022 wurde beschlossen, die Körperschaftsteuer in den Folgejahren schrittweise zu senken:

• Im Jahr 2023 wird die KÖSt auf 24 % gesenkt und

• im Jahr 2024 auf schließlich auf 23 %.

Steuern & Abgaben | Steuerrecht

Zu beachten ist, dass die Einkommen aus einer Körperschaft einer Doppelbesteuerung unterliegen können.

Das von einer Körperschaft erzielte Einkommen wird auf zwei Ebenen besteuert:

• Auf Ebene der Körperschaft wird der Gewinn der Körperschaft mit Körperschaftssteuer iHv 25 % (ab 1.1.2023 24 %, ab 1.1.2024 23 %) belastet, dies unabhängig davon, ob nachfolgend eine Gewinnausschüttung erfolgt oder nicht.

• Wird der Gewinn an natürliche Personen ausgeschüttet, so unterliegt diese Ausschüttung zusätzlich der Einkommensteuer in Form der Kapitalertragsteuer (KESt).

KÖSt | Berechnungsbeispiel

Die KESt beträgt seit 1.1.2016 27,5 % (bis 31.12.2015 25 %) und wird von der Körperschaft einbehalten, womit die Steuerpflicht für den Empfänger in der Regel endgültig abgegolten ist (Endbesteuerung).

Durch die Erhöhung des KESt-Satzes auf 27,5 %, erhöht sich im Falle der Ausschüttung auch der Steuersatz für den Anteilseigner.

Im Folgenden wollen wir Ihnen anhand von Beispielen die Berechnung der KÖSt verdeutlichen:

Steuern & Abgaben | Bestimmungen

Auch wenn im vergangenen Jahr kein Gewinn erwirtschaftet wurde, muss eine Mindestkörperschaftsteuer entrichtet werden. Je nach Rechtsform des Unternehmens ist der Steuersatz angepasst und wird pro Quartal verrechnet:

• Unbeschränkt steuerpflichtige inländische Kapitalgesellschaften müssen sowohl bei Gewinn als auch bei Verlust die sogenannte Mindestkörperschaftsteuer entrichten.
• Vergleichbare unbeschränkt steuerpflichtigen ausländische Körperschaften betrifft das genauso, bei Gewinn und Verlust.