Arbeitszimmer [von Steuer absetzen]

Steuern & Abgaben | Steuerrechtliches Arbeitszimmer | Bestimmungen

Vielen ist ein Arbeitszimmer ein Begriff:

• Ein zumindest unter anderem für die Arbeit ausgestattetes Zimmer an der privaten Wohnstätte.

Aber: Welche Merkmale muss der betreffende Raum eigentlich erfüllen, damit dieses Zimmer im Zuge der betrieblichen Nutzung auch steuerrechtlich als Arbeitszimmer anerkannt wird und damit die Anforderungen für die steuerliche Absetzbarkeit der verbundenen Kosten erfüllt sind?

Steuerliche Absetzbarkeit Arbeitszimmer: Merkmale und Anforderungen

Zu beachten: Die den geschäftlichen Zwecken entsprechende Ausstattung alleine macht den Raum noch nicht zum Arbeitszimmer und erlaubt somit noch keine steuerliche Absetzung!

Daher gilt es, die folgenden Merkmale und Bestimmungen zu beachten, damit das Arbeitszimmer auch steuerrechtlich als solches anerkannt werden kann:

• Ein Arbeitszimmer ist laut Gesetz ein privater Raum, der im Wohnungsverbund mit anderen Räumen steht und für die betriebliche Tätigkeit genutzt wird.

• Das Zentrum der betrieblichen Tätigkeit muss in diesem Raum nachweisbar sein. Im Zweifel muss der Nachweis erbracht werden, dass diese betriebliche Tätigkeit zu mindestens 50 % im Arbeitszimmer durchgeführt wird. Die (technische Raum-) Ausstattung muss daher auch dem betrieblichen Zweck entsprechend sein.

Abgrenzung des steuerrechtlichen Begriffs Arbeitszimmer

Als Arbeitszimmer im steuerrechtlichen Sinn ist ein Zimmer zu verstehen, das den Charakter eines Wohn- oder Büroraums aufweist:

• Ein solches Arbeitszimmer gehört dem jeweiligen Wohnungsverband an, wenn es sich (baulich) in derselben Wohnung, egal ob zur Miete oder im Eigentum, in einem privaten Wohnhaus, oder auf demselben Grundstück (z.B. baulich alleinstehendes Gebäude, Gartenhäuschen, etc.) befindet.
• Jedenfalls spricht immer für einen Wohnungsverband, wenn der als Arbeitszimmer genutzte Raum auch vom Wohnraum aus, im Regelfall also von der Wohnung aus bzw. direkt im Wohnhaus, begehbar ist.

Kein steuerrechtliches Arbeitszimmer: steuerlich abzugsfähig

Es gibt auch Räume, die nicht unter den Begriff des Arbeitszimmers fallen, aber aufgrund ihrer Ausstattung und Zweckbestimmung dennoch typisch für die Berufsausübung sind und eine private Nutzung daher grundsätzlich nicht anzunehmen ist:

• Ordinations- und Therapieräumlichkeiten, bei denen aufgrund ihrer Ausstattung eine Nutzung im Rahmen der privaten Lebensführung im Regelfall auszuschließen ist (z.B. Ordination eines praktischen Arztes, eines Zahnarztes)

• Labors mit ihrer entsprechenden Einrichtung

• Fotostudios

• Film- und Tonaufnahmestudios

• Kanzleiräume, deren Einrichtung die Nutzung im Zuge privater Lebensführung im Regelfall ausschließt
  Dabei zu beachten: Das ist der Fall, wenn die Kanzlei regelmäßig im Rahmen mit Beschäftigung von familienfremden Personen (z.B. Sekretärin) und/oder mit Parteienverkehr genutzt wird.

• Lagerräume, in denen die Aufbewahrung von Warenmustern oder Handelsartikeln eine private Nutzung ausschließen

• Schallgeschützte Musikproberäume, wenn durch die Berufsausübung eine Notwendigkeit für einen solchen Raum besteht

• Werkstätten

Arbeitszimmer & Ausstattung | Steuerliche Abschreibung | Vorsteuer

Ist der betreffende Unternehmer vorsteuerabzugsberechtigt, kann von allen diesen Ausgaben auch die Vorsteuer abgezogen werden.

Kein Arbeitszimmer - aber abzugsfähige Ausstattung

Wenn kein steuerrechtlich als solches anerkanntes Arbeitszimmer vorliegt, sind sowohl der Raum als auch die darin befindlichen Einrichtungsgegenstände von einem Abzugsverbot umfasst:

• Das gilt auch, wenn Raum oder Einrichtung (auch) betrieblich genutzt werden.

• Die Einrichtungsgegenstände sind nämlich Gegenstände, deren Zweck in erster Linie die Bewohnbarkeit von Räumen ist.

Abzugsverbot

Das Abzugsverbot umfasst vor allem die folgenden Gegenstände, da diese in erster Linie der Bewohnbarkeit von Räumen dienen:

• Stühle
• Tische bzw. Schreibtische
• Lampen, Schreibtischlampen
• Schränke
• Vorhänge
• Teppiche
• Wandverbauten, Bilder
• Bücherregale, Kommoden

Abzugsfähige Gegenstände

Abzugsfähig dagegen sind typische Arbeitsmittel, also Gegenstände, die im Regelfall (auch) betrieblicher Tätigkeit dienen. Insbesondere sind das:

• Computer, entsprechende Computertische
• Kopier- und Faxgeräte
• Drucker
• EDV-Ausstattungen
• Telefonanlagen

Diese Einrichtungs- und Ausstattungsgegenstände bleiben im Ausmaß der beruflichen oder betrieblichen Verwendung abzugsfähig:

• Das gilt auch dann, wenn die Gegenstände in Privaträumen oder in einem nicht abzugsfähigen Raum aufgestellt werden.

Abzugsfähigkeit durch Mittelpunkt Tätigkeit

Damit die steuerliche Anerkennung von Aufwendungen für Arbeitszimmer und für entsprechende Einrichtungsgegenstände gewährleistet ist, müssen sie den gesamten Mittelpunkt der betrieblichen oder beruflichen Tätigkeit bilden - dazu müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:

• Der Aufwand muss für die Ausübung der Tätigkeit der steuerpflichtigen Person unbedingt notwendig sein.

• Der zum Arbeitszimmer bestimmte Raum muss ausschließlich oder nahezu ausschließlich für diese Tätigkeit, also betrieblich bzw. beruflich genutzt werden.

Dabei zu beachten: Ob diese Merkmale erfüllt sind, hängt nicht von den gesamten Tätigkeiten, die zu Einkünften führen, ab:

• Maßgebend ist der Mittelpunkt für die einzelne Einkunftsquelle, wobei jede einzelne Tätigkeit der steuerpflichtigen Person, die zu Einkünften führt und nicht in Zusammenhang mit anderen den Tätigkeiten steht, betrachtet wird.

• Hängen die einzelnen Tätigkeiten eng zusammen, werden diese auch als eine einzige Einkunftsquelle betrachtet.