Degressive Abschreibung ⇒ einfach erklärt

Degressive Abschreibung bedeutet, dass die Abschreibungsbeträge für das betroffene Wirtschaftsgut von Jahr zu Jahr der Nutzungsdauer kleiner werden - daher wird auch von der fallenden Abschreibung gesprochen.

Die degressive AfA wurde als konjunkturfördernde Maßnahme alternativ zur etablierten und grundsätzlich gesetzlich vorgeschriebenen linearen AfA, im Zuge derer die Abschreibungsbeträge über die Nutzungsdauer gleich bleiben, für bestimmte Wirtschaftsgüter eingeführt.

Die degressive Abschreibung kann nur bei bestimmten Gütern angewendet werden, wobei die steuerliche Berücksichtigung bei Anwendung unabhängig von der Gewinnermittlungsart zusteht.

Die degressive AfA ist an folgende Bedingungen gebunden:

• Es können mit dieser Methode nur Wirtschaftsgüter abgeschrieben werden, die ab dem 1. Juli 2020 angeschafft oder hergestellt wurden.

• Dementsprechend ist für früher angeschaffte oder hergestellte Wirtschaftsgüter keine Änderung in der AfA vorgesehen - hier ist die lineare Abschreibung anzuwenden.

In jenem Wirtschaftsjahr, in dem die AfA erstmals für das betreffende Wirtschaftsgut zu berücksichtigen ist, besteht für das Unternehmen ein Wahlrecht, ob es zur Anwendung der linearen oder der degressiven AfA kommen soll:

• Wird die degressive Abschreibung gewählt, kann der Abschreibungssatz innerhalb des Höchstausmaßes von 30 Prozent frei gewählt werden.

• Dieser gewählte Abschreibungssatz ist dann unverändert fortzuführen.

Durch die degressive AfA kommt es zum Effekt, dass die beabsichtigte Erhöhung der AfA zu Beginn der Nutzungsdauer im Vergleich zur linearen Abschreibung eine schnellere Verminderung der steuerlichen Bemessungsgrundlage mit sich bringt.

Für die folgenden Wirtschaftsgüter und Anlagen ist die degressive Abschreibung nicht möglich:

• Alle Wirtschaftsgüter, für die in § 8 EStG eine Sonderform der AfA vorgesehen ist - das gilt vor allem für Gebäude, Firmenwert, Pkw (Ausnahme: für Pkw mit einem CO₂-Emissionswert von 0 Gramm pro Kilometer steht die degressive AfA zu)

• Unkörperliche Wirtschaftsgüter, sofern diese nicht den Bereichen Digitalisierung, Ökologisierung und Gesundheit oder Life-Science zuzuordnen sind (Ausnahme: unkörperliche Wirtschaftsgüter, die zur entgeltlichen Überlassung bestimmt sind oder von einem konzernzugehörigen Unternehmen oder von einem einen beherrschenden Einfluss ausübenden Gesellschafter erworben werden)

• Gebrauchte Wirtschaftsgüter

• Anlagen, die der Förderung, dem Transport oder der Speicherung fossiler Energieträger dienen

• Anlagen, die fossile Energieträger direkt nutzen - das sind vor allem Energieerzeugungsanlagen, sofern diese mit fossiler Energie betrieben werden

• Tank- und Zapfanlagen für Treib- und Schmierstoffe

• Brennstofftanks, wenn diese der energetischen Nutzung fossiler Kraft- und Brennstoffe dienen

• Luftfahrzeuge

Quelle der Angaben: Bundesministerium für Finanzen