Absetzung für Abnutzung (AfA) in Österreich

Mithilfe der AfA wird der Anschaffungswert von Wirtschaftsgütern hinsichtlich des abnutzbaren Anlagevermögens (z.B.: Laptop, Firmen-Pkw, Maschinen, Lizenzen, u.v.m.) gleichmäßig, also linear, über die sogenannte betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer verteilt.

Ist angeschafftes oder hergestelltes Wirtschaftsgut abnutzbares Betriebsvermögen, stellt die Anschaffung oder Herstellung des Wirtschaftsgutes für sich keine Vermögensminderung dar, wohl aber die Abnutzung des Gutes - es wird ja laufend (=während seiner Nutzungsdauer) für die Erzielung von Einkünften eingesetzt (=benutzt) und erfährt somit eine Abnutzung (=Wertminderung).
Beispielsweise wird ein Firmenlaptop laufend eingesetzt und unterliegt dadurch laufendem Verschleiß.

Die Abnutzung wird für jeweilige (angenommene) Nutzungsdauer als Betriebsausgabe deklariert - und ist als solche steuerlich abschreibbar.

Die Möglichkeit der AfA gilt grundsätzlich für alle Wirtschaftsgüter, die einen Anschaffungswert von 800 Euro (bis 31.12.2019 400 Euro) übersteigen und länger als ein Jahr im Unternehmen genutzt werden.

Im Gegenzug werden geringwertige Wirtschaftsgüter, also Unternehmensvermögenswerte unter 800 Euro, nicht über die Nutzungsdauer abgeschrieben, sondern stellen eine Betriebsausgabe in jenem Jahr, in dem sie angeschafft werden, dar.

Übrigens: zu den Anschaffungskosten eines Wirtschaftsgutes (oder auch Herstellungskosten bei Eigenproduktion) zählen sämtliche Kosten, die erforderlich sind, um das Wirtschaftsgut in den Besitz des Unternehmens zu bringen (Transportspesen, Zölle, Grunderwerbssteuer, usw.).

AfA und Abschreibung - warum diese zwei Begrifflichkeiten?

Während es sich bei Abschreibung um einen unternehmensrechtlichen Begriff handelt, entstammt die Bezeichnung Absetzung für Abnutzung dem Steuerrecht - gemeint ist mit beiden Begrifflichkeiten jedoch ein und dasselbe: das steuerrechtliche Absetzen der durch die betriebliche Verwendung bedingten Abnutzung des Anlagewertes (sprich des gekauften Objekts, der Maschine, des Firmenwagens, etc.), indem diese Abnutzung als Betriebsausgabe deklariert wird.

Unterscheiden kann man aber dahingehend, dass die Absetzung von der Steuer über die gesamte (angenommene) Nutzungsdauer adressiert wird, oder die einmalige Abschreibung von der Steuer hinsichtlich des Anschaffungspreises oder der Produktionskosten.

Grundsätzlich gilt: die Anschaffungskosten des Anlagevermögens sind jene Kosten, die die Anlage beim Kauf gekostet hat, gegebenenfalls inkl. Transport, Zoll, Herstellungs- oder auch Montagekosten.
Die Beträge sind grundsätzlich netto zu erfassen, ausser bei nicht vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmern – diese erfassen jeweils den Bruttobetrag.

Die Vorsteuer wird im Jahr der Anschaffung des Wirtschaftsgutes komplett mit der Umsatzsteuer gegengerechnet.

Sofern ein abnutzbares Anlagegut nicht mehr als 800 Euro (seit 01.01.2020) in der Anschaffung kostet, können diese Anschaffungs- oder Herstellungskosten sofort unter dem Titel "geringwertiges Wirtschaftsgut", kurz GWG, als Betriebsausgabe abgeschrieben werden.

Wenn Ihnen ein Vorsteuerabzug zusteht, ist die Grenze von 800 Euro dementsprechend ohne Umsatzsteuer, sprich netto, zu verstehen.
Sollten Sie Kleinunternehmer sein, der umsatzsteuerbefreit ist, bilden die 800 Euro den Bruttoverkaufspreis des jeweiligen Anlagevermögens ab.

Neuerung der AfA bei geringwertigen Wirtschaftsgütern seit 2020:

Im Zuge der Steuerreform 2020 wurde eine wichtige Neuerung in den Bestimmungen der AfA vorgenommen:
Durch die neue Bestimmung in §13 des Einkommensteuergesetz ändert sich die Betragsgrenze für geringwertige Wirtschaftsgüter von 400 Euro auf 800 Euro bei Neuanschaffungen ab dem 1. Januar 2020!

Unter betriebsgewöhnlicher Nutzungsdauer versteht man die technische und wirtschaftliche Nutzbarkeit eines Wirtschaftsgutes im Anlagevermögen. Üblicherweise gibt es dazu Erfahrungswerte und Vorschläge.
Gibt es diese nicht, ist die Nutzungsdauer zu schätzen.

In jedem Jahr der Nutzungsdauer des Anlagevermögenswertes darf jeweils nur ein sich nicht ändernder Abschreibungsbetrag geltend gemacht werden - man spricht dabei von der linearen AfA.
Um diesen gleichbleibenden jährlichen Betrag benennen zu können, werden die Anschaffungs- oder Herstellungskosten durch die in Jahre ausgedrückte Nutzungsdauer dividiert.

Der Sinn der AfA liegt in der Minderung Ihrer steuerlichen Bemessungsgrundlage: durch die steuerliche Abschreibung der Abnutzung von Wirtschaftsgütern in Form einer Betriebsausgabe verringert sich Ihr besteuerter Betriebsgewinn und es sinkt folglich die steuerliche Bemessungsgrundlage - Sie zahlen weniger Einkommensteuer!

Normalerweise wird die Nutzungsdauer durch die betriebsgewöhnliche Nutzung definiert.
Ausnahmen gibt es bei den folgend angeführten Wirtschaftsgütern, bei diesen ist die Nutzungsdauer gesetzlich geregelt: PKWs, Betriebsgebäude und Firmenwerte.

AfA bei PKWs

Hier schreibt der Gesetzgeber die Nutzungsdauer vor!

Diese Sonderform der Absetzung für Abnutzung ist im Paragraf 8, Absatz 6 des Einkommensteuergesetzes geregelt und legt bei PKWs eine Nutzungsdauer von zumindest 8 Jahren fest.
Wiederum eine Ausnahme davon bilden Fahrschulfahrzeuge sowie Kraftfahrzeuge, die mindestens zu 80% der gewerblichen Personenbeförderung dienen.

Weiters werden die Anschaffungskosten des PKWs nur bis zu einer Angemessenheitsgrenze von maximal 40.000 Euro als betrieblich veranlasst anerkannt.

AfA bei Betriebsgebäuden

• Betriebsgebäude mit 20 bis 80% betrieblicher Nutzung: das Gebäude wird im Ausmaß dieser betrieblichen Nutzung dem Betriebsvermögen zugerechnet

• Betriebsgebäude mit betrieblicher Nutzung höher 80%: das Gebäude gehört zur Gänze zum Betriebsvermögen

AfA bei Firmenwerten

• Anschaffungskosten eines Firmenwertes: bei land- und forstwirtschaftlichen sowie gewerblichen Betrieben gleichmäßig auf 15 Jahre verteilt abzusetzen

• Im freiberuflichen Bereich: Nutzungsdauer des Praxiswertes im Einzelfall gesondert zu ermitteln - in der Regel beträgt diese mindestens fünf Jahre

Als Beginn der AfA ist nicht der Anschaffungs- oder Herstellungszeitpunkt, sondern in der aller Regel der Zeitpunkt der Inbetriebnahme des jeweiligen Wirtschaftsgutes heranzuziehen.
Zu beachten dabei: es gibt hinsichtlich Zeitpunkt der Inbetriebnahme zwei Varianten der Abschreibung!

• Ganzjahresabschreibung bei Inbetriebnahme des Anlagegutes im 1. Halbjahr

• Halbjahresabschreibung bei Inbetriebnahme des Anlagegutes im 2. Halbjahr

AfA Tabelle Österreich | Abschreibungstabelle Österreich - gibt es das?

Abseits der Sonderregelungen, mittels derer die Nutzungsdauer und Absetzbarkeit für bestimmte Wirtschaftsgüter gesetzlich festgelegt ist, sagt die Rechtssprechung in Österreich nichts über die Nutzungsdauer der verschiedenen Wirtschaftsgüter aus. Diese muss daher vom jeweiligen Unternehmer pro Einzelfall geschätzt werden. In der Praxis haben sich gewisse Richtwerte herauskristallisiert, die sie auch in unserer Liste der Nutzdauer, siehe unten, abgebildet finden.

Als zusätzliche Orientierung, jedoch ebenso ohne tatsächlichen Rechtsanspruch, führt das BMF auch die amtlichen AfA-Tabellen des deutschen Bundesministeriums der Finanzen an, welche laut Homepage des österreichischen Bundesministeriums für Finanzen auch hierzulande als Orientierung verwendet werden können.

Dennoch ist die korrekte Nutzungsdauer individuell und unter Berücksichtigung technischer und wirtschaftlicher Gesichtspunkte je Fall und Wirtschaftsgut zu bestimmen.

Die Absetzung für Abnutzung, kurz AfA, stellt die steuerliche Geltendmachung des abnutzungsbedingten Wertverlustes von betrieblichen Vermögenswerten dar!

Mithilfe der AfA wird der Anschaffungswert von Wirtschaftsgütern hinsichtlich des durch Gebrauch abnutzbaren Anlagevermögens (Wert des Gutes) linear über die definierte Nutzungsdauer verteilt.

Durch die Abschreibung mittels AfA reduziert sich der besteuerte Gewinn und senkt ihre steuerliche Bemessungsgrundlage - Sie müssen weniger Einkommensteuer abführen!