Darunter versteht man noch zu zahlende Aufwände; sie müssen in das betreffende Aufwandskonto eingebucht werden (Sollbuchung). Die Habenbuchung erfolgt auf dem entsprechenden Verbindlichkeitskonto.
Dadurch erhöhen sich die Aufwände und die Verbindlichkeiten und es verringert sich der Gewinn. Sobald der Betrag im neuen Jahr gezahlt wird, wird das Verbindlichkeitskonto ausgeglichen.
Sofern die Zahlung sowohl das alte als auch das neue Jahr betrifft, muss der Betrag entsprechend geteilt werden und sowohl die Verbindlichkeit ausgleichen als auch einen Aufwand einbuchen.